Approvazione del testo unico delle leggi sulle imposte dirette
Testo in vigore al
Art. 172 Rimborsi
1. Quando risulta che sono state ritenute o versate in tesoreria somme maggiori di quelle dovute l'intendente di finanza provvede al rimborso mediante ordinativo di pagamento.
Capo II. Riscossione mediante ruoli
Sezione 1ª. Iscrizione a ruolo
Art. 173 Riscossione mediante ruoli
1. Le imposte sono riscosse dagli esattori comunali o consorziali in base a ruoli formati dagli uffici delle imposte, in quanto non riscosse mediante ritenuta diretta o versamento in tesoreria.
Art. 174 Iscrizione a ruolo delle imposte a titolo definitivo
1. Sono iscritte a titolo definitivo nei ruoli le imposte corrispondenti agli imponibili dichiarati dai contribuenti, le imposte corrispondenti agli imponibili determinati ai sensi degli articoli 80, 123 e 142 e le relative sopratasse, le imposte e le maggiori imposte corrispondenti agli imponibili definitivamente accertati e le relative sopratasse.
Art. 175 Iscrizione provvisoria in base ad accertamenti non definitivi
1. Le imposte corrispondenti agli imponibili accertati dall'ufficio ma non ancora definitivi sono iscritte a titolo provvisorio, nei ruoli:
a) dopo sessanta giorni dalla trasmissione del ricorso del contribuente alla commissione tributaria di primo grado, per la meta' dell'imposta corrispondente all'imponibile o al maggior imponibile accertato dall'ufficio;
b) dopo la decisione della commissione tributaria di primo grado, per i due terzi dell'imposta corrispondente all'imponibile o al maggior imponibile accertato dalla commissione stessa c) dopo la decisione della commissione tributaria di secondo grado, per l'ammontare corrispondente all'imponibile o al maggior imponibile accertato da questa.
Art. 176 Iscrizione provvisoria in base agli imponibili di periodi d'imposta precedenti
1. Per ciascun periodo d'imposta sono iscritte a titolo provvisorio nei ruoli le imposte corrispondenti agli imponibili indicati dagli articoli 174 e 175 relativi al secondo periodo d'imposta precedente e, in mancanza, a quello immediatamente precedente.
2. Per i soggetti tassabili in base al bilancio sono iscritte a titolo provvisorio nei ruoli, per ciascun periodo d'imposta, le imposte sui redditi di ricchezza mobile delle categorie A e B corrispondenti agli imponibili indicati dagli articoli 174 e 175 relativi al periodo d'imposta precedente.
3. Nei confronti delle societa' che si sono trasformate le disposizioni dei commi precedenti si applicano con riferimento agli imponibili dei periodi d'imposta anteriori alla trasformazione, tenendosi conto, nel caso previsto dal quarto comma dell'art. 3, della somma degli imponibili della frazione d'anno o di esercizio anteriore e di quella posteriore alla trasformazione.
4. Nei casi di fusione di enti o societa' le disposizioni dei commi primo e secondo si applicano nei confronti dell'ente o societa' risultante dalla fusione o incorporante, con riferimento alla somma degli imponibili di tutti i soggetti che hanno partecipato alla fusione.
5. Le norme del presente articolo non si applicano quando sia pervenuta all'ufficio, prima della formazione del ruolo, denuncia di cessazione ai sensi degli articoli 30 e 144.
Art. 177 Computo delle ritenute d'acconto
1. L'ammontare delle ritenute d'acconto operate ai sensi degli articoli 128 e 143 e' dedotto dall'ammontare delle imposte alle quali si riferiscono, iscrivibile a ruolo secondo le disposizioni degli articoli 174 e 175. Se l'ammontare delle ritenute supera quello dell'imposta iscrivibile a ruolo il contribuente ha diritto al rimborso della differenza ai sensi dell'art. 172.
2. Dall'ammontare delle imposte sui redditi di ricchezza mobile delle categorie B e C/1 e complementare, iscrivibile a ruolo secondo le disposizioni dell'art. 176, e' dedotto un ammontare pari alle ritenute d'acconto operate ai sensi degli articoli 128 e 143 sulle somme che hanno concorso a formare gli imponibili relativi al secondo periodo d'imposta precedente o, in mancanza, al periodo immediatamente precedente.
Art. 178 Iscrizioni di conguaglio e rimborsi
1. Quando l'imposta iscrivibile a ruolo ai sensi degli articoli 174, 175, 176 e 177 e' superiore a quella gia' iscritta, si iscrive nei ruoli la differenza.
2. Quando l'imposta corrispondente all'imponibile definitivamente accertato o l'imposta iscrivibile a ruolo ai sensi dell'art. 175, lettere b) e c) e' inferiore all'ammontare complessivo delle iscrizioni provvisorie nei ruoli e delle eventuali ritenute d'acconto, il contribuente ha diritto allo sgravio della differenza.
3. Si applicano le disposizioni degli articoli 198 e 199.
Art. 179 Iscrizione a ruolo delle imposte accertate col sistema catastale
1. In deroga alle disposizioni dei precedenti articoli, le imposte accertate col sistema catastale sono iscritte nei ruoli, per ciascun periodo d'imposta, in base alle risultanze dei registri catastali al 31 agosto dell'anno precedente, salvi gli sgravi e le iscrizioni suppletive dipendenti dalle variazioni dei redditi imponibili e dalle esenzioni previste dalle norme relative alle singole imposte.
Art. 180 Termini per l'iscrizione a ruolo
1. Alla iscrizione a ruolo sulla base degli imponibili dichiarati e degli imponibili determinati ai sensi degli articoli 80, 123 e 142 deve procedersi, a pena di decadenza, entro il 31 dicembre del secondo anno successivo a quello in cui fu o doveva essere presentata la dichiarazione.
2. In ogni altro caso le imposte o le maggiori imposte corrispondenti agli imponibili accertati dall'ufficio debbono essere iscritte nei ruoli a pena di decadenza entro il 31 dicembre del secondo anno successivo a quello in cui l'accertamento e' divenuto definitivo.
Art. 181 Formazione e contenuto dei ruoli
1. Il ruolo e' formato dall'ufficio delle imposte per ciascun comune del distretto e per ciascuna imposta ed e' sottoscritto dal rappresentante dell'ufficio medesimo.
2. Il ruolo contiene i nomi dei contribuenti per ordine alfabetico ed indica, per ciascuno di essi, il domicilio fiscale, il periodo d'imposta, l'imponibile e l'ammontare delle imposte, comprensivo degli aggi. L'indicazione del domicilio fiscale puo' essere omessa, nei ruoli delle imposte indicate dal secondo comma dell'art. 33, se il contribuente non ha provveduto alla comunicazione prescritta dal terzo comma dello stesso articolo.
Art. 182 Specie di ruoli
1. I ruoli si distinguono in ordinari di prima e di seconda serie, speciali e straordinari.
2. I ruoli ordinari sono formati e trasmessi all'Intendenza di finanza entro il quindici giugno (prima serie) ed entro il quindici dicembre (seconda serie) di ciascun anno.
3. I ruoli speciali e straordinari possono essere formati e trasmessi all'intendenza di finanza in qualsiasi tempo.
4. I ruoli straordinari debbono essere previamente autorizzati dall'Intendente di finanza il quale puo' disporre, quando vi sia fondato pericolo di perdita del credito d'imposta, che si proceda alla iscrizione a titolo provvisorio anche in deroga alle disposizioni dell'art. 175.
Art. 183 Ruoli speciali
1. Si procede alla formazione di ruoli speciali:
a) per l'imposta di ricchezza mobile e l'imposta complementare sui redditi di categoria C/2 dovute in eccedenza a quelle gia' iscritte a ruolo a titolo provvisorio ai sensi del primo comma dell'art. 176 e per le relative sopratasse;
b) per le imposte sulle societa' e sulle obbligazioni non versate in tesoreria ai sensi del primo comma dell'art. 168, per le maggiori imposte risultanti dall'accertamento dell'ufficio e per le relative sopratasse;
c) per le somme trattenute a titolo di acconto dell'imposta di ricchezza mobile e dell'imposta complementare in conformita' all'art.
2. 128 e al terzo comma dell'art. 143, non versate in tesoreria ai sensi del primo comma dell'art. 169, per le maggiori somme risultanti dall'accertamento dell'ufficio e per le relative sopratasse.
Art. 183-bis Ruoli a carico di imprenditori falliti
1. I ruoli di qualsiasi specie a carico di imprenditori falliti o sottoposti a liquidazione coatta amministrativa emessi successivamente alla sentenza dichiarativa del fallimento e della liquidazione, sono affidati all'esattore senza l'obbligo del non riscosso come riscosso. L'aggio a favore degli agenti della riscossione e' liquidato nella misura ridotta del cinquanta per cento.
2. Incombono agli agenti medesimi tutti gli obblighi previsti per la tutela e la riscossione del credito.
3. Conclusa la procedura fallimentare o di liquidazione coatta amministrativa, si fa luogo, per gli importi non recuperati, al discarico ai sensi dell'articolo 97 del testo unico 15 maggio 1963, n. 858.
Art. 184 Ripartizione delle imposte in rate
1. L'ammontare dell'imposta iscritto a ruolo, comprensivo degli aggi, e' ripartito in sei rate bimestrali consecutive con scadenza al giorno 10 di ciascun mese pari.
2. Questa disposizione non si applica per le partite di importo non superiore a lire mille che si riscuotono in unica soluzione.
3. Le rate decorrono dal 10 agosto per i ruoli ordinari di prima serie, dal 10 febbraio per i ruoli ordinari di seconda serie e dalla prima scadenza bimestrale utile per i ruoli straordinari.
4. L'Intendente di finanza puo' disporre, per le imposte iscritte nei ruoli ordinari e straordinari, la ripartizione in un minor numero di rate o la riscossione in unica soluzione.
5. In caso di mora del contribuente nel pagamento di quattro rate consecutive l'intero ammontare dell'imposta iscritto a ruolo e' riscuotibile in unica soluzione.
6. Le imposte iscritte nei ruoli speciali sono riscosse in unica soluzione alla prima scadenza bimestrale utile.
Art. 184-bis Maggiorazione d'imposta per ritardata iscrizione a ruolo
1. Decorso un semestre dalla data di pubblicazione dei ruoli in cui vengono iscritte le imposte risultanti dalle dichiarazioni presentate, ovvero dalla data in cui le imposte medesime si sarebbero dovute versare alla. Sezione di tesoreria provinciale, si applica, indipendentemente dalle sanzioni stabilite dal titolo XI, a carico del contribuente che abbia omesso la dichiarazione o che l'abbia presentata incompleta o infedele, una maggiorazione del 2,50 per cento sulle imposte e sulle maggiori imposte dovute, in base a rettifica delle dichiarazioni stesse o ad accertamento d'ufficio, per ogni semestre intero successivo fino alla data di pubblicazione dei ruoli nei quali e' effettuata l'iscrizione.
2. La maggiorazione calcolata dall'ufficio delle imposte e' iscritta con gli aggi di riscossione nello stesso ruolo dell'imposta o della maggiore imposta cui si riferisce.
3. E' in facolta' del contribuente di richiedere, a pena di decadenza, nel ricorso alla Commissione di primo grado, che le imposte e le maggiori imposte risultanti dall'accertamento dell'ufficio siano iscritte provvisoriamente a ruolo nel loro intero ammontare, in deroga alle disposizioni dell'articolo 175, con le maggiorazioni semestrali del 2,50 per cento maturate, restando esonerato dalle maggiorazioni relative ai semestri successivi.5
Art. 184-ter Prolungamento della rateazione
1. L'amministrazione finanziaria ha facolta' di concedere ai contribuenti la ripartizione sino a 18 rate bimestrali del debito tributario relativo a periodi d'imposta arretrati gia' iscritto o da iscrivere nei ruoli quando il pagamento, secondo l'ordinaria rateazione, risulti eccessivamente oneroso.
2. L'omesso o il ritardato pagamento di una rata comporta di diritto la decadenza della maggiore rateazione e l'esattore procede per il recupero dell'intero debito residuo.
3. La disposizione del primo comma non si applica per le imposte da iscrivere nei ruoli speciali ai sensi dello articolo 183.5
Art. 184-quater Maggiorazione dell'imposta per prolungata rateazione
1. Sull'ammontare dell'imposta il cui pagamento viene ad essere posticipato rispetto all'ultima rata di normale scadenza, si applica una maggiorazione del 2,50 per cento per ogni semestre o frazione di semestre successivo alla rata medesima.
2. La maggiorazione e' determinata nel provvedimento con il quale viene accordato il posticipato pagamento dell'imposta ed e' riscossa con gli aggi relativi unitamente all'imposta alle scadenze stabilite.
3. Nel caso previsto dal secondo comma dell'articolo 184-ter, la maggiorazione e' dovuta solo per le rate gia' scadute.
4. I privilegi generali e speciali, che assistono le imposte dirette, sono estesi a tutto il periodo per il quale la rateazione e' prolungata e riguardano anche la maggiorazione prevista nell'articolo 184-bis e nel presente articolo.5
Art. 185 Esecutorieta' dei ruoli
1. L'intendente di finanza, previo accertamento della conformita' del ruolo alle disposizioni di questo Capo, vi appone il visto di esecutorieta'.
Art. 186 Pubblicazione dei ruoli
1. Il ruolo munito del visto di esecutorieta' e' trasmesso al Comune per la pubblicazione.
2. La pubblicazione e' fatta mediante deposito del ruolo nella sede comunale ed affissione di apposito avviso nell'albo pretorio per cinque giorni consecutivi.
3. Il segretario comunale attesta in calce al ruolo la avvenuta pubblicazione.
4. L'intendente di finanza puo' disporre che il ruolo straordinario, anziche' essere pubblicato, sia notificato a cura dell'ufficio delle imposte a ciascun contribuente iscrittovi mediante consegna di un avviso contenente i dati della partita che lo riguarda.
5. La pubblicazione o notificazione del ruolo fatta ai sensi dei comuni precedenti rende esigibili le imposte alle relative scadenze.
Art. 187 Consegna dei ruoli agli esattori
1. Il ruolo con l'attestazione dell'avvenuta pubblicazione e' consegnato dal Sindaco all'esattore, il quale ne rilascia ricevuta, almeno quaranta giorni prima della scadenza della prima rata.
2. Se la consegna e' fatta oltre il termine di cui al comma precedente l'Intendente di finanza puo' consentire che la riscossione della prima rata sia prorogata fino ad un mese oppure sia fatta cumulativamente con la riscossione della seconda alla scadenza di questa.
3. Nel caso previsto dal quarto comma dell'articolo precedente il ruolo, con l'attestazione dell'avvenuta notificazione, e' consegnato all'esattore dall'Intendente di finanza in qualsiasi momento anteriore alla scadenza della prima rata.
Art. 188 Ricorsi
1. Contro l'iscrizione a ruolo i contribuenti possono ricorrere all'ufficio delle imposte:
a) per omessa o irregolare notificazione dell'avviso d'accertamento;
b) per errore materiale o per duplicazione della iscrizione;
c) per inesistenza totale o parziale dell'obbligazione tributaria, sempreche' l'iscrizione non sia stata preceduta dalla notificazione dell'avviso d'accertamento;
d) per violazione delle norme di questa Sezione, sempreche' il ricorrente abbia interesse a rilevarla.
2. Il ricorso deve essere prodotto entro trenta giorni dalla notificazione della cartella di pagamento e, in mancanza, dalla notificazione dell'avviso di mora ovvero, nel caso previsto dal quarto comma dell'art. 186, dalla notificazione del ruolo.
3. L'Ufficio delle imposte, qualora non ritenga di accogliere il ricorso, lo trasmette alla competente commissione tributaria entro sessanta giorni dalla data in cui gli e' pervenuto, dandone avviso al ricorrente.
4. Il ricorso contro l'iscrizione a ruolo non sospende la riscossione.
5. Tuttavia l'Intendente di finanza, su proposta dell'ufficio, ha facolta' di disporre con provvedimento motivato la temporanea sospensione.