Approvazione del testo di legge tributaria sulle successioni
Testo in vigore al
Art. 35
1. Nei trasferimenti per causa di morte, di aziende industriali o commerciali e di quote di compartecipazione in societa' di commercio, l'amministrazione, per determinare la quantita' ed il valore delle merci esistenti al giorno del trasferimento, la specie ed il valere degli altri beni di ogni natura (compresi l'avviamento ed i diritti di privativa), ha diritto di esaminare i libri di commercio e tiene conto delle risultanze di essi, degli accertamenti compiuti per l'imposta di ricchezza mobile e per le altre imposte dirette, e di ogni altro idoneo elemento.
2. In caso di rifiuto a far esaminare i libri di commercio, il contribuente non ha il diritto di cui agli articoli 37 e 38, di impegnare il valore determinato dall'amministrazione.
Art. 36
1. Nei trasferimenti per causa di morte dei beni in appresso indicati, il ricevitore del registro competente notifica al contribuente, a mezzo di uffiziale giudiziario o di usciere, il valore venale che l'amministrazione reputa abbiano i beni in comune commercio al giorno del trasferimento, se quello dichiarato sia inferiore al detto valore venale:
a) di oltre un decimo nei trasferimenti di beni immobili;
b) di oltre un ottavo nei trasferimenti di navi, di aziende industriali o commerciali, di quote di compartecipazione in societa' di commercio.
Art. 37
1. Il termine per la notificazione prevista dall'articolo precedente e' di centoventi giorni dal pagamento della tassa o, nel caso di dilazione concessa ai sensi dell'art. 65, dalla data dell'atto di dilazione.
2. Quando la notificazione non e' fatta a mani proprie, e' in facolta' dell'Ufficio di ripetere tale notificazione non prima di dieci giorni dalla precedente notifica, e non oltre un mese dalla scadenza del termine sopra indicato. Questa seconda notificazione ha efficacia anche in caso di nullita' della prima.
3. Entro trenta giorni dall'unica o dalla seconda notificazione il contribuente che non voglia accettare il valore stabilito dall'Amministrazione deve notificare o dichiarare all'Ufficio del registro con ricorso in carta bollata, a norma dell'art. 90, che egli intende si proceda a stima giudiziale, designando il suo perito, se il valore dichiarato superare 50.000.
4. Decorso il termine di trenta giorni senza che il contribuente abbia fatta tale notificazione o dichiarazione, egli decade dal diritto di contestare il valore notificatogli; ma resta tuttavia all'Amministrazione la facolta' di ridurre, con motivata decisione, questo valore, se risulta manchevole od erroneo l'accertamento eseguito.56
Art. 38
1. Quando il valore sia stato determinato d'ufficio ai sensi dell'art. 34, il contribuente ha diritto di non accettarlo, qualora egli attribuisca ai beni un valore inferiore nelle misure seguenti, riferite al detto valore determinato d'ufficio:
a) di oltre un decimo nei trasferimenti di beni immobili;
b) di oltre un ottavo nei trasferimenti di navi, di aziende industriali o commerciali, di quote di compartecipazione in societa' di commercio.
2. In tal caso il contribuente deve, entro trenta giorni da quello del pagamento della tassa liquidata dall'Ufficio, notificare o dichiarare, a norma dell'articolo precedente, che egli intende si proceda alla stima giudiziale, facendo espressa dichiarazione del valore da lui attribuito ai beni.
3. Decorso il detto termine di trenta giorni senza che il contribuente abbia fatta tale notificazione o dichiarazione o non abbia con essa dichiarato il valore da lui attribuito ai beni, resta definitivo il valore determinato dall'Ufficio.5
Art. 39
1. Nei casi nei quali il contribuente abbia notificata o presentata regolare domanda perche' si proceda a giudizio di stima, l'Amministrazione deve, entro trenta giorni, presentare istanza al presidente del tribunale per ottenere l'ordinanza di stima.
2. Decorso questo termine senza che tale istanza sia stata fatta, rimane definitivo il valore dichiarato dal contribuente.5
Art. 40
1. L'istanza per la stima e' presentata al presidente del tribunale nella cui giurisdizione ha sede l'ufficio del registro che ha proceduto all'accertamento del valore.
2. La stima, se il valore dichiarato dal contribuente non eccede L. 50,000, e' fatta da un solo perito nominato dal presidente del tribunale col provvedimento stesso che ordina la stima.
3. In ogni altro caso, questa viene eseguita da tre periti nominati, uno dall'amministrazione finanziaria con l'istanza di cui all'art. 39, un altro dal contribuente con la notificazione di cui agli articoli 37 e 38, ed il terzo dal presidente del tribunale con l'ordinanza di stima.
4. Quando l'Amministrazione od il contribuente non abbia indicato il proprio perito, questo e' pure nominato dal presidente del tribunale.
5. I periti nominati dal presidente sono scelti preferibilmente tra le persone residenti nel luogo ove esistono i beni o la maggior parte di essi.
Art. 41
1. La perizia e' fatta con metodo sommario tenendo conto, per la determinazione del valore, dei criteri indicati negli articoli 34 e 35, ed i periti esprimono un solo giudizio a maggioranza di voti con relazione unica pure sommaria.
2. La relazione e' presentata e giurata davanti al presidente del tribunale entro due mesi computabili dalla notificazione dell'ordinanza di nomina all'unico perito o ai tre periti, salvo al presidente la facolta' di accordare, per giustificati motivi, una sola proroga non eccedente, di regola, un mese.
3. Il presidente del tribunale puo' delegare quello del luogo di residenza dei periti a deferire il giuramento ed a ricevere la relazione della perizia.
4. Qualora il perito od i periti non adempiano per qualsiasi causa all'incarico entro il prefisso termine, puo' farsi istanza al presidente del tribunale per la sostituzione del perito o dei periti.
5. Per gli atti da compiersi nei procedimenti di stima, non e' necessaria l'assistenza di procuratore.
6. L'estimazione fatta a maggioranza di voti e' definitiva, salvo ricorso all'autorita' giudiziaria per errore materiale di calcolo o di fatto, per mancanza od insufficienza di calcolo nella relazione, o per grave ed evidente errore di apprezzamento.
Art. 42
1. Le spese del giudizio di stima sono a carico del contribuente, quando il valore accertato dai periti, diminuito di un decimo o di un ottavo secondo i casi indicati nell'articolo 36, sia superiore al valore validamente dichiarato dal contribuente; altrimenti sono a carico dell'erario.
2. Per valore validamente dichiarato si intende quello risultante dalla notificazione fatta dal contribuente ai sensi dell'art. 38 e quello risultante dalle denunzie o dichiarazioni originarie delle parti; aggiunti i soli aumenti fatti nel termine indicato dal quarto comma dell'art. 72, mediante denunzia da registrarsi sotto la data della sua presentazione.
3. Nessun compenso e' dovuto ai periti che per qualsiasi causa non abbiano esaurito il mandato, e cio' indipendentemente dalla responsabilita' in cui siano incorsi.
4. Le spese del giudizio di stima sono sommariamente tassate dal presidente del tribunale e le relative ordinanze sono opponibili nel termine perentorio di quindici giorni dalla notificazione.
5. L'amministrazione, in ogni caso, ha facolta' di pagare ai periti le loro competenze, salvo rivalsa, con le stesse norme, della riscossione delle tasse.
Art. 43
1. Giusta il risultato della perizia si fa luogo a riscossione di tasse e diritti catastali complementari.
Art. 44
1. Prima che il procedimento di stima sia iniziato e fino a che esso non sia chiuso con la presentazione della perizia, si puo' stabilire, di concerto fra l'amministrazione e il contribuente, il valore da sottoporsi a tassa.
Sezione III. Deduzione di passività.
Art. 45
1. Sono ammessi in deduzione dall'asse ereditario i debiti certi e liquidi legalmente esistenti nel momento della aperta successione, risultanti da atto pubblico o da sentenza passata in giudicato. Tanto l'atto pubblico, quanto la sentenza debbono essere di data anteriore all'apertura della successione. Il passaggio in giudicato della sentenza puo' essere posteriore.
2. Sono parimenti ammessi in deduzione i debiti certi e liquidi, nascenti da scritture private che abbiano acquistata data certa anteriormente all'apertura della successione, in uno dei modi indicati dall'art. 1327 del codice civile, che non sia la morte o la fisica impossibilita' di scrivere di colui o di coloro che le hanno sottoscritte.
3. I debiti verso le pubbliche amministrazioni, certi al momento dell'apertura della successione, sono ammessi in deduzione anche se liquidati posteriormente.
4. Agli effetti dell'applicazione del secondo comma, le autenticazioni di firma debbono essere state registrate anteriormente all'apertura della successione anche se redatte nella forma dell'art. 1323 del codice civile.
5. I debiti di commercio esercitato nel Regno e quelli risultanti da cambiali od altri effetti all'ordine, quando non si trovino nelle condizioni previste nei precedenti capoversi, possono egualmente essere dedotti dall'asse ereditario, se, per i debiti commerciali, la loro esistenza sia giustificata con la produzione dei libri di commercio del debitore, regolarmente tenuti a norma di legge, e per le cambiali od altri effetti, questi siano annotati nei libri di commercio, del pari regolarmente tenuti, del debitore o del creditore.
6. I debiti dei datori di lavoro verso i dipendenti di qualsiasi categoria derivanti da stipendi, salari ed accessori, nonche' dai contributi sugli stessi e dalle indennita' di anzianita', di licenziamento e di ogni altra natura, sono ammessi in deduzione dall'asse ereditario, limitatamente all'ammontare dovuto in base alla retribuzione e all'anzianita' godute all'atto della apertura della successione, indipendentemente dalla cessazione del rapporto di lavoro e anche se liquidati posteriormente.
7. A questo effetto, tra i libri di commercio previsti dal quinto comma del presente articolo si intendono compresi il libro matricola e il libro paga o stipendi, vidimati e tenuti a norma di legge.
8. La dichiarazione di sussistenza dei debiti indicati nel sesto comma puo' essere firmata dai soli eredi, i quali devono corredarla con un certificato dell'Ispettorato del lavoro che ne attesti l'esatto ammontare per ogni dipendente.
9. Le dichiarazioni di debito rilasciate da istituti ed enti di diritto pubblico ai quali sia affidata la gestione di forme obbligatorie di previdenza e di assistenza sociale, ai sensi e per gli effetti di cui al successivo articolo 48, sono considerate come rilasciate da pubbliche Amministrazioni.
Art. 46
1. Sono ammesse in deduzione dall'asse ereditario le spese di infermita' relative agli ultimi sei mesi di vita dell'autore della successione, quando siano di carattere strettamente sanitario e risultino da regolari quietanze di medici, chirurghi, farmacisti, istituti ospedalieri e case di salute.
2. Del pari sono ammesse in deduzione dall'asse ereditario le spese funerarie, purche' risultino da regolari quietanze; la deduzione e' ammessa pero' nella misura massima di lire 40.000.
3. Le quietanze indicate nel presente articolo devono essere vistate ai termini della prima parte del successivo art. 48.
Art. 47
1. I debiti che gravano specialmente immobili esistenti all'estero non sono dedotti dall'asse ereditario.
2. Quando nella massa ereditaria si trovino immobili situati all'estero ed immobili situati nel Regno, i debiti che non gravano specialmente sugl'immobili, sono dedotti in proporzione al valore della sola parte dell'asse ereditario che e' nel Regno.
Art. 48
1. Affinche' sia ammessa la deduzione del passivo e' necessario che esso sia giustificato con la produzione dei titoli dei debiti, o in originale o in copia, unitamente ad una dichiarazione fatta dall'erede o dal legatario e dai creditori o loro aventi causa, con la quale si attesti che il debito sussisteva tuttavia, in tutto o in parte, al tempo dell'aperta successione. Tanto la copia del titolo, quanto la dichiarazione, sono esenti da bollo, ma debbono essere munite del visto, per la verita' delle firme, da un notaro, o dal pretore, o dal sindaco del luogo.
2. Il creditore o suoi aventi causa non possono, sotto pena dei danni, rifiutarsi di consegnare i titoli al debitore o permettergli che, a sue spese, senza che siano asportati, ne sia fatta copia autentica da notaro o cancelliere, ne' di emettere la dichiarazione sulla sussistenza di tutto o di parte del debito.
Art. 49
1. Indipendentemente dalle maggiori pene stabilite dal codice penale, i sottoscrittori di una dichiarazione di sussistenza di debiti, non conforme a verita', sono tenuti solidalmente al pagamento di una pena pecuniaria uguale al sestuplo della tassa che colla dichiarazione infedele si sia tentato di defraudare.
Art. 50
1. La deduzione dei debiti dall'attivo delle successioni puo' essere ammessa anche dopo la liquidazione della tassa, purche' la esistenza dei debiti sia provata, nei modi prescritti dalla presente legge, entro due anni dalla presentazione della denunzia, e in questo caso si restituisce la tassa percepita in piu'.
2. Quando pero' si tratta di debiti verso pubbliche amministrazioni non liquidi al momento dell'apertura della successione, e' ammessa la giustificazione anche dopo la scadenza dei due anni dalla denunzia, se sia provato con un certificato dell'amministrazione creditrice che un mese prima della detta scadenza la liquidazione non era ancora avvenuta. In questo caso la giustificazione deve fornirsi entro due mesi dalla data della liquidazione.
Titolo II. Della denunzia di successione: persone obbligate a presentarla, termini per la presentazione ed uffici competenti a riceverla.
Art. 51
1. La denunzia dei trasferimenti per causa di morte deve farsi sui modelli bollati venduti dall'amministrazione e deve essere firmata dal denunziante. Qualora questi non sia una delle persone indicate nell'art. 55, deve essere munito di mandato speciale, rilasciatogli almeno da una delle dette persone e da unirsi alla denunzia. In ogni caso questa deve indicare il domicilio e la residenza dell'erede.
2. Essa deve contenere una particolareggiata notizia degli immobili e degli altri beni compresi nella successione, con la dichiarazione del valore e con le indicazioni sufficienti per far conoscere la natura, la situazione o l'importanza dei vari beni.
3. La denunzia delle successioni esenti dalla tassa di trasferimento, a sensi dell'art. 17, da presentarsi agli effetti della trascrizione e della voltura catastale, e' obbligatoria per i soli beni immobili e per i diritti capaci di ipoteca.
4. Le aziende industriali e commerciali e le quote di compartecipazione in societa' di commercio devono essere descritte nella denunzia distintamente dagli altri beni.
5. Per le rendite e per i crediti ereditari di qualsivoglia natura debbono indicarsi i titoli costitutivi con la data e il luogo della registrazione, i nomi dei debitori e le somme dovute tanto per capitale, quanto per interessi o rendite gia' decorsi all'apertura della successione.
6. Nelle successioni testamentarie deve unirsi alla denunzia copia autentica dell'atto o degli atti di ultima volonta' che regolano la successione; questa copia dopo la registrazione verra' restituita, sempre che sia stata presentata anche una copia in carta libera firmata dal denunziante.
7. Pei debiti gravanti l'eredita' la denunzia deve essere corredata dei documenti prescritti dall'art. 48. In difetto, nella liquidazione della tassa, non si tiene conto dei debiti non documentati.
Art. 52
1. La denunzia che non contenga le indicazioni necessarie per la liquidazione della tassa, o manchi della firma del denunziante, o sia fatta da chi non e' munito di speciale mandato o non lo presenti, si considera irregolare. Il ricevitore ha l'obbligo di indicare con annotazione scritta sulla denunzia le irregolarita' riscontrate e di restituire la denunzia stessa al denunziante con invito a rettificarla prima della scadenza del termine indicato nell'art. 55, assegnandogli in ogni caso un termine non minore di otto giorni dalla data dell'invito.
2. La denunzia irregolare si considera come non eseguita finche' non venga rettificata.
3. Quando chi presenta la denunzia non ne riconosca l'irregolarita' e faccia istanza perche' essa sia accettata, il ricevitore ne rilascia ricevuta con espressa riserva dell'applicazione della sopratassa per mancata denunzia, ove sussistano le irregolarita' rilevate.
Art. 53
1. Le norme stabilite dai precedenti articoli per la denunzia dei trasferimenti in causa di morte sono applicabili alle denunzie dei passaggi di usufrutto che avvengono in occasione della presa di possesso dei benefizi e delle cappellanie.
Art. 54
1. La denunzia per la riunione dell'usufrutto alla nuda proprieta', per l'avveramento della condizione sospensiva apposta ad un trasferimento per causa di morte o per l'esecuzione datavi prima che la condizione siasi avverata, per le rinunzie ad eredita' od a legato, per la sopravvenienza di beni nell'eredita' e per la cessazione della litigiosita' e della dubbia esigibilita' di crediti ereditari deve farsi in duplice esemplare sui modelli bollati che sono venduti dall'amministrazione.
Art. 55
1. Alla denunzia dei trasferimenti per causa di morte sono obbligati gli eredi, i legatari, i loro tutori o curatori, gli amministratori dell'eredita' e gli esecutori testamentari.
2. Per gli eredi la denunzia deve comprendere l'intero asse ereditario e l'obbligo di presentarla e' solidale fra essi.
3. La denunzia deve prodursi nel termine di mesi quattro dal giorno della morte, quando l'autore della successione e' morto nello Stato; di mesi sei se e' morto in altre parti di Europa; di mesi diciotto se e' morto fuori d'Europa.
4. Per i tutori, curatori, amministratori ed esecutori testamentari il termine per la denuncia decorre dal giorno in cui e' ad essi pervenuta la legale notizia della loro-nomina.
5. Nelle successioni degli assenti il termine di quattro mesi decorre dal giorno della presa di possesso dei beni dell'assente, sia tal possesso provvisorio o definitivo ovvero semplicemente di fatto. In caso di ritorno dell'assente, le tasse pagate sono restituite sotto deduzione della parte corrispondente ai frutti lucrati durante il possesso.
6. Nelle successioni i cui beni si trovino sotto sequestro, il termine di quattro mesi decorre dalla presa di possesso dei beni da parte degli eredi.
7. Il termine per la denunzia delle successioni dei militari appartenenti ai corpi mobilitati e delle altre persone addette all'esercito e all'armata, morte in guerra, e' di un anno dal giorno della trascrizione dell'atto di morte nei registri dello stato civile, se questa e' avvenuta in Europa, e di tre anni se fuori di Europa.11