Sez. 5 - , Sentenza n. 4984 del 25/02/2020 (Rv. 657352 - 01)

TRIBUTI (IN GENERALE) - ACCERTAMENTO TRIBUTARIO (NOZIONE) - IN GENERE

In tema di esercizio del potere di imposizione sui capitali cd. "scudati", al fine di godere dell'effetto preclusivo del generale potere di accertamento tributario previsto dall'art. 14, comma 1, lett. a) del d.l. n. 350 del 2001, conv. con modif. dalla legge n. 409 del 2001, l'onere di giustificare l'incoerenza tra l'ammontare delle disponibilità in un Paese estero a regime fiscale privilegiato, che secondo il fisco fanno capo al contribuente sulla base delle risultanze della cd. "lista Falciani", e l'ammontare delle somme oggetto del cd. "scudo fiscale" incombe sul contribuente, attesa la valenza presuntiva degli elementi desumibili dalla stessa "lista Falciani".

Riferimenti normativi: Decreto Legge 01/07/2009 num. 78 art. 12 com. 2, Decreto Legge 01/07/2009 num. 78 art. 13 bis CORTE COST., Legge 03/08/2009 num. 102 art. 1 CORTE COST., Decreto Legge 25/09/2001 num. 350 art. 14 com. 1 lett. A, Legge 23/11/2001 num. 409 art. 1